THE CONSTRUCTION OF LEGAL CERTAINTY AND THE LIMITS OF  PPAT LIABILITY IN BPHTB COMPLIANCE

Anggita Marta; Jamal Wiwoho; Rosita Candrakirana

doi:10.36526/sosioedukasi.v15i4.9721

Authors

Anggita Marta Universitas Sebelas Maret
Jamal Wiwoho Universitas Sebelas Maret
Rosita Candrakirana Universitas Sebelas Maret

DOI:

https://doi.org/10.36526/sosioedukasi.v15i4.9721

Keywords:

Legal Certainty, Norm Conflict, BPHTB, PPAT Liability, Boyolali

Abstract

This study examines the construction of legal certainty in the imposition of the Duty on the Acquisition of Land and Building Rights (BPHTB) in Boyolali Regency and clarifies the legal responsibility of Land Deed Officials (PPAT) when local rules provide different directions on the tax base. The study uses empirical legal research with statutory and case approaches. Primary information is obtained through interviews with relevant regional officials and PPATs, while secondary materials include legislation, legal literature, and scientific articles. The analysis shows that Article 15 of Boyolali Regional Regulation Number 16 of 2023 follows Article 46 of Law Number 1 of 2022: the transaction price is the main basis for a sale, while NJOP is used when the NPOP is unknown or lower than NJOP. Article 25(8) and (9) of Boyolali Regent Regulation Number 1 of 2025 creates ambiguity because the phrase requiring NPOP to adjust to NJOP may be read as an obligation for every transaction. Under the hierarchy of norms, the provision must be interpreted consistently with the higher norm. PPAT responsibility is primarily formal-administrative: requesting proof of BPHTB payment before signing the deed and reporting the deed. PPAT is not the material assessor of the transaction value, unless there is proven negligence, collusion, or document falsification.

References

Abdillah, S. (2023). Batasan kewenangan dan tanggung jawab Notaris-PPAT dalam edukasi prosedur pembuatan akta otentik ditinjau dari Pasal 51 KUHP. Journal of Education Research, 4(1), 67-72. https://doi.org/10.37985/jer.v4i1.125

Adjie, H. (2017). Sanksi perdata dan administratif terhadap notaris sebagai pejabat publik. PT Refika Aditama.

Azzahra, S. N., Saragih, Y. M., Yusuf, M., & Pasaribu, U. R. (2025). Analisis yuridis tindak pidana korupsi suap berdasarkan teori kepastian hukum. Jurnal Multidisiplin Dehasen (MUDE), 4(3), 593-598. https://doi.org/10.37676/mude.v4i3.8533

Dimas, R. (2021). Publikasi pendaftaran tanah di Negara Indonesia ditinjau dari teori kepastian hukum. Serina III Untar, 1(1), 209-216. https://journal.untar.ac.id/index.php/PSERINA/article/view/16161

Hendrayanti, S., & Sari, C. T. (2023). Potential of land and building transfer tax (BPHTB) in Semarang City. International Journal of Economics, Business and Accounting Research (IJEBAR), 7(4), 1369. https://jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/IJEBAR

Kelsen, H. (1945). General theory of law and state. Harvard University Press.

Latifah, L. (2021). Tanggung jawab notaris dalam pelanggaran kode etik notaris. Jurnal Officium Notarium, 1(1), 144-154. https://doi.org/10.20885/jon.vol1.iss1.art15

Prasetyawati, B. I., & Prananingtyas, P. (2022). Peran kode etik notaris dalam membangun integritas notaris di era 4.0. Notarius, 15(1), 310-323. https://doi.org/10.14710/nts.v15i1.46043

Prianto, W. (2023). Analisis hierarki perundang-undangan. Jisdik, 2(1), 15-16.

Putri, A. A. T., Widiati, I. A. P., & Arthanaya, I. W. (2021). Pelaksanaan pemungutan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTB) di Kota Denpasar. Jurnal Konstruksi Hukum, 2(3), 450-455. https://doi.org/10.22225/jkh.2.3.3618.450-455

Sabani, A., Damayanti, R., & Sulistiyono, T. (2025). Implikasi pajak atas peralihan hak atas tanah: Perspektif keadilan fiskal dalam hukum agraria. Jurnal Pajak dan Akuntansi, 2(1), 7-11. https://ejournal.ahmaddahlan.ac.id/index.php/melati

Simbolon, S., & Herijawati, E. (2023). Analisis faktor-faktor yang mempengaruhi penerimaan pajak daerah Kota Tangerang. Rubinstein, 1(2), 52-62. https://jurnal.buddhidharma.ac.id/index.php/rubin/article/view/2098

STAI Imam Syafii. (2023). Implementasi teori hierarki Hans Kelsen terhadap perumusan kebijakan di Indonesia. Jurnal Ilmiah Multidisiplin, 1(2), 64-71.

Sumarna, D., & Kadriah, A. (2023). Penelitian kualitatif terhadap hukum empiris. Jurnal Penelitian Serambi Hukum, 16(2), 101-113. https://doi.org/10.59582/sh.v16i02.730

Utama, M. R. (2024). Kewenangan PPAT dalam pembuatan akta peralihan hak atas tanah melalui jual beli. Grondwet, 3(2), 72-83. https://doi.org/10.61863/gr.v3i2.43

Wagania, S. L., Kalangi, L., & Walandouw, S. K. (2024). Analisis perkembangan penerimaan pajak daerah pada Badan Pendapatan Daerah Kota Manado. Riset Akuntansi dan Portofolio Investasi, 2(2), 118-126. https://doi.org/10.58784/rapi.141

Wiraguna, S. A. (2024). Metode normatif dan empiris dalam penelitian hukum: Studi eksploratif di Indonesia. Public Sphere: Jurnal Sosial Politik, Pemerintahan dan Hukum, 3(3). https://doi.org/10.59818/jps.v3i3.1390

Republik Indonesia. (2011). Undang-Undang Nomor 12 Tahun 2011 tentang Pembentukan Peraturan Perundang-undangan sebagaimana diubah dengan Undang-Undang Nomor 13 Tahun 2022.

Republik Indonesia. (2016). Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2016 tentang Perubahan atas Peraturan Pemerintah Nomor 37 Tahun 1998 tentang Peraturan Jabatan Pejabat Pembuat Akta Tanah.

Republik Indonesia. (2022). Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022 tentang Hubungan Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Pemerintahan Daerah.

Republik Indonesia. (2023). Peraturan Pemerintah Nomor 35 Tahun 2023 tentang Ketentuan Umum Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.

Pemerintah Kabupaten Boyolali. (2023). Peraturan Daerah Kabupaten Boyolali Nomor 16 Tahun 2023 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.

Pemerintah Kabupaten Boyolali. (2025a). Peraturan Bupati Boyolali Nomor 1 Tahun 2025 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Pemungutan Pajak Daerah.

Pemerintah Kabupaten Boyolali. (2025b). Peraturan Daerah Kabupaten Boyolali Nomor 12 Tahun 2025 tentang Perubahan atas Peraturan Daerah Nomor 16 Tahun 2023 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.